根據(jù)淘寶直播數(shù)據(jù)，當晚共計有4.88億人次觀看李佳琦、薇婭兩大頭部主播的直播帶貨，合計成交額達到189億元。也就是說，兩人當日（兩人分別直播12小時和14小時）的銷售收入，跑贏了超過4000家上市公司去年全年的營業(yè)收入。

然而，令人瞠目結(jié)舌的銷售數(shù)據(jù)背后，納稅情況如何？

雙十一預(yù)售開啟

一哥一姐再創(chuàng)紀錄

10月20日下午兩點半，李佳琦準時開播，連續(xù)直播時長共計12個小時26分，累計PV（Page View，訪問次數(shù)）達到2.49億，累計UV（Unique Visitor，訪問人數(shù)）達到3531.19萬。淘寶直播數(shù)據(jù)顯示，李佳琦10月20日晚共上架439件商品，直播間累計交易額高達106億元，預(yù)估銷量達3615.81萬。此外，單品最高銷量為187.77萬，單品最高銷售額為1.67億元，客單價為294.64元，增粉283萬人。 

薇婭比李佳琦的開播時間更早，10月20日12點55分開播，累計PV達到2.39億，累計UV達到3580.10萬。薇婭直播間上架商品共計499個，累計直播時長14小時28分鐘，直播間累計交易額達82.52億元，客單價332.3元。預(yù)估累計銷量為2483.40萬，單品最高銷量為60.56萬，單品最高銷售額為4.9億元。 

圖片來源：淘寶直播

李佳琦、薇婭兩人的帶貨能力趕超4000多家上市公司一年的銷售額。Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計，有4124家上市公司2020年的營收少于190億元。

對于這串數(shù)字，有些網(wǎng)友直接驚了，“沒見過世面的我從個十百千萬開始數(shù)，這到底是多少錢，長這么大第一次暈數(shù)字。”還有網(wǎng)友表示，“以后說出去，咱們也都是參加過百億項目的人了?！?/span>

然而，令人瞠目結(jié)舌的銷售數(shù)據(jù)背后，納稅情況如何？

網(wǎng)絡(luò)主播如何繳稅？

近一個月來，張恒偷稅漏稅出結(jié)果、州金水區(qū)稅務(wù)局追征一網(wǎng)紅600多萬元稅款。無論是明星還是網(wǎng)紅主播，稅務(wù)問題頻繁進入監(jiān)管視線。

近年來，網(wǎng)絡(luò)直播非常火爆，主播收入也水漲船高。那究竟主播收入如何繳稅呢？

帶貨主播的收入一般分為三個部分，一是坑位費，二是階梯制的銷售提成，三是部分平臺的受眾打賞收入。另一方面，主播收入需要和所在機構(gòu)進行分成，分成一般為30%-50%不等。

主播適用稅率具體取決于收入性質(zhì)、納稅人身份、經(jīng)營模式和征稅方式。

（1）主播以個人名義帶貨，納稅人是自然人，增值稅方面屬于小規(guī)模納稅人（納稅人身份），不需要區(qū)分收入性質(zhì)，征收率統(tǒng)一為3%，當前可享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠，即2021年12月31日前增值稅征稅率降低為1%，2021年4月1日至2022年12月31日銷售額15萬元以下免征增值稅。個人所得稅方面，稅率取決于所得類型，若打賞收入認定為“服務(wù)收入”，那么三類收入均屬于“勞務(wù)報酬所得”，按照綜合所得3%-45%七級累進稅率征稅，若打賞收入認定為“受贈收入”，那么該收入按照“偶然所得”20%稅率征收。

（2）主播以工作室名義帶貨，納稅人是工作室，工作室類型通常是個人獨資企業(yè)或者個體工商戶，增值稅方面可以按照小規(guī)模納稅人身份繳納，稅額為收入乘以征收率3%（1%優(yōu)惠稅率），也可以申請一般納稅人身份，稅額為增值額乘以6%稅率。個人所得稅方面，按照“經(jīng)營所得”5%-35%五級超額累進稅率征收。

（3）主播以公司名義帶貨，納稅人是公司，是法人企業(yè)，增值稅同工作室類型，不再征收個人所得稅，而是征收企業(yè)所得稅，且符合相應(yīng)條件的公司可享受小型微利企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策。

值得注意的是，小主播一般是與機構(gòu)以個人名義簽約，月結(jié)工資和提成，大主播則多以工作室之類的名義，還有少部分獨立的個人主播團隊不掛靠機構(gòu)的情況存在。

截至2021年10月14日，“主播工作室”企業(yè)存續(xù)數(shù)量為1286家，注冊資本集中在100萬元以上。

明星開工作室已經(jīng)是眾所周知的常態(tài)了，為什么這么多主播注冊個獨企業(yè)呢？

企查查數(shù)據(jù)顯示，為了規(guī)范業(yè)務(wù)，同時也為了合理節(jié)稅，李佳琦也成立了多家個人獨資企業(yè)來對接承接廣告及業(yè)務(wù)。

速看！設(shè)立個人獨資企業(yè)的優(yōu)勢：

1. 個人獨資企業(yè)不需要繳納25%的企業(yè)所得稅；

2. 直接按照業(yè)務(wù)開票額核定，對進項的要求不大；

3. 利潤分紅時不需要繳納20%的分紅個稅；

4. 合同簽訂，三流一致，資金把控在法人手里，不用擔(dān)心資金風(fēng)險；

5. 可以開具增值稅專用發(fā)票，滿足一般納稅人增值稅進項抵扣；

6. 個人企業(yè)賬戶提現(xiàn)到法人私人賬戶不需要二次繳納企業(yè)所得稅。

電商行業(yè)怎么繳稅？

總局明確了，即日起就按這個來！

近日，國家稅務(wù)總局對十三屆人大三次會議第8765號建議進行了答復(fù)。

劃重點！主要內(nèi)容如下：

1、平臺經(jīng)濟中的自然人能否享受月銷售額15萬元（季度銷售額45萬）以下免征增值稅的優(yōu)惠，主要看是否做了稅務(wù)登記。 

自然人持續(xù)開展業(yè)務(wù)，辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，并選擇按期納稅的，可以享受。

自然人不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為，尚未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，不能享受增值稅的優(yōu)惠，只要達到起征點就需要全額繳納增值稅。

起征點指的是：

按期納稅的，5000至2萬元；

按次納稅的，300元至500元。

2、平臺企業(yè)關(guān)于稅前扣除憑證的管理同其他企業(yè)相同，區(qū)分不同的情形來適用外部憑證和內(nèi)部憑證。

使用外部憑證作為稅前扣除憑證的情形：支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人企業(yè)可使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證有兩種情形：

（1）支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目，對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者對方為個人的每次支出不超過500元。

（2）支出項目屬于非增值稅應(yīng)稅項目。

內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

3、靈活用工人員從平臺獲得的收入按照業(yè)務(wù)實質(zhì)判定屬于“勞務(wù)報酬”還是“經(jīng)營所得”。

靈活用工人員在平臺上從事設(shè)計、咨詢、講學(xué)、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務(wù)取得的收入，屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目，由支付勞務(wù)報酬的單位或個人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，年度終了時并入綜合所得，按年計稅、多退少補。

靈活用工人員注冊成立個體工商戶、或者雖未注冊但在平臺從事生產(chǎn)、經(jīng)營性質(zhì)活動的，其取得的收入屬于“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，“經(jīng)營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用經(jīng)營所得稅率表，按年計稅。

綜合以上3點，電商行業(yè)繳稅情況與其他企業(yè)并沒有本質(zhì)的區(qū)別，這也體現(xiàn)出稅收法定的原則以及稅收的公平性。

警惕！直播帶貨

小心這些風(fēng)險！建議對照自查

平臺經(jīng)濟作為一種新型的模式，在稅收上存在納稅主體認定難度大、征稅對象界定復(fù)雜、納稅義務(wù)判斷不清晰的問題。因此，很多平臺利用這些特點來偷逃避稅。

但是，注意了，從廈門稅務(wù)對《新經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)視聽產(chǎn)業(yè)稅務(wù)創(chuàng)新的提案》的回復(fù)，到稅務(wù)總局對平臺經(jīng)濟相關(guān)稅收的回復(fù)，都體現(xiàn)出國家對于經(jīng)濟平臺的稅收越來越重要。

小心這些風(fēng)險！建議對照自查！

1、虛開發(fā)票風(fēng)險

平臺承接的業(yè)務(wù)大多數(shù)來自企業(yè)，需要開具發(fā)票，而將業(yè)務(wù)委托給平臺上的個人會員后，個人不愿提供發(fā)票，造成平臺無法取得發(fā)票作為成本列支。

很多平臺因此動了買發(fā)票的心思。

注意，虛開發(fā)票風(fēng)險大。

平臺確定經(jīng)營模式時應(yīng)該考慮稅收的影響因素，盡量優(yōu)化流程，以符合規(guī)定的外部憑證和內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

可以建議提供服務(wù)勞務(wù)的個人辦理臨時稅務(wù)登記，享受月銷售額10萬元（季度銷售額30萬元）以下免征增值稅的優(yōu)惠，從而增大開票的意愿。

2、個人所得稅未代扣代繳

平臺與主播簽訂勞務(wù)合同后，合同履行后應(yīng)該按照勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個稅，但很多人認為勞務(wù)報酬的預(yù)扣預(yù)率太高，從而不愿意繳納個稅。

注意，對于勞務(wù)報酬經(jīng)濟平臺必須扣繳個稅，雖然勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳的稅率是20%，但是匯算清繳時按照綜合所得計稅，適用 3-45%的累進稅率，還能夠扣除專項附加扣除等項目。如果匯算清繳計算的稅額低，是可以退回差額部分的。

平臺不按規(guī)定扣繳個稅的，將面臨罰款的處罰。

3、核定征收有風(fēng)險

目前利用個人獨資企業(yè)的核定征收來進行稅收籌劃是非常普遍的一種做法，這種方法的優(yōu)勢明顯：稅負可以大幅降低。

但也存在一定的風(fēng)險。核定征收政策非常依靠當?shù)氐亩愂照?，有的地區(qū)已經(jīng)收緊了核定征收的放權(quán)，平臺在進行籌劃的時候一定要目光長遠，不能僅看眼前的利益。

 附：網(wǎng)絡(luò)主播直播帶貨的稅款繳納及涉稅風(fēng)險

附：電商行業(yè)做賬會計分錄大全！

一、買賣雙方交易

淘寶買方：

借：預(yù)付賬款——支付寶

       貸：銀行存款

接受到商品

借：應(yīng)付賬款

       貸：預(yù)付賬款—支付寶

存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其中，存貨的購買價款是指企業(yè)購買的材料或商品的發(fā)票賬單上列明的價款，但不包括按規(guī)定可以抵扣的增值稅稅額。

支付寶付款：

借：庫存商品

       貸：應(yīng)付賬款—支付寶 

淘寶賣方：

1.產(chǎn)品出庫發(fā)運

借：發(fā)出商品

      貸：庫存商品

運費

借：銷售費用/其他應(yīng)收款—代墊運雜費

       貸：現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2.交易成功、確認收入和轉(zhuǎn)成本

借：應(yīng)收賬款—支付寶

    貸：主營業(yè)務(wù)收入

           應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

           其他應(yīng)收款—代墊運雜費

借：主營業(yè)務(wù)成本

       貸：發(fā)出商品

3.擔(dān)保方扣手續(xù)費、積分

借：銷售費用—傭金

                    —返點積分

      貸：應(yīng)收賬款—支付寶

4.提現(xiàn)

借：銀行存款

       貸：應(yīng)收賬款（扣取傭金手續(xù)費的差額）

二、商品拒收退回換貨處理

1.發(fā)貨

借：發(fā)出商品

      貸：庫存商品

運費

借：銷售費用

       貸：現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2.退回商品

借：庫存商品

       貸：發(fā)出商品

3.重新發(fā)貨、確認收貨

三、已成交后退換貨品

借：主營業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

       貸：應(yīng)付賬款

借：庫存商品

      貸：主營業(yè)務(wù)成本

 按原退貨金額確認換貨收入

借：應(yīng)付賬款或應(yīng)收賬款

      貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交增值稅銷項稅，按換換出貨品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

       貸：庫存商品

由物流公司送貨時發(fā)生物流費用

借：銷售費用

      貸：應(yīng)付賬款或現(xiàn)金等