今年，針對(duì)小規(guī)模納稅人有兩個(gè)增值稅優(yōu)惠政策，一個(gè)是季度不超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅；一個(gè)是3%→1%政策延期到2021年12月31日。

也就是說(shuō)，對(duì)于季度超過(guò)45萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，要按照1%交稅。

但是，總有一些客戶非要索取3%的發(fā)票，對(duì)于這種情況應(yīng)該如何申報(bào)納稅呢？

1、開(kāi)具3%的專用發(fā)票，如何申報(bào)？

其實(shí)，在1%政策剛出臺(tái)時(shí)，稅務(wù)總局答疑給了明確回復(fù)：可以放棄減稅，按照3%征收率申報(bào)納稅并開(kāi)具3%征收率的專用發(fā)票。

也就是，小規(guī)模如果開(kāi)具3%的專票，需要按照3%申報(bào)納稅，這個(gè)不存在稅局讓整改的情況。

其實(shí)這個(gè)也很好理解，購(gòu)買(mǎi)方按3%進(jìn)行抵扣，如果你再按1%交稅，這不相當(dāng)于國(guó)家倒貼錢(qián)了，肯定不合理。

2、開(kāi)具3%的普通發(fā)票，如何申報(bào)？

開(kāi)3%普票，不涉及增值稅抵扣問(wèn)題，納稅申報(bào)時(shí)，要按1%納稅申報(bào)。

不過(guò)，開(kāi)3%按1%申報(bào)納稅，就會(huì)造成開(kāi)發(fā)票銷售額與申報(bào)銷售額不一致，那有人會(huì)問(wèn)了，我按3%申報(bào)不行嗎？這樣開(kāi)票數(shù)與申報(bào)數(shù)就一致了。

據(jù)了解，不行！如果按3%申報(bào)，后期稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)，也會(huì)要求整改！就像文章開(kāi)頭小編收到的留言。所以不建議開(kāi)3%普票，畢竟對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方而言，3%普票與1%普票沒(méi)什么區(qū)別。

總結(jié)：

自2021年8月1日起，增值稅、消費(fèi)稅分別與城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報(bào)表整合，啟用新的《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料申報(bào)表。

對(duì)于按季申報(bào)的小規(guī)模來(lái)說(shuō)，10月份是第一次用新的申報(bào)表申報(bào)，讓我們先來(lái)看看都有哪些變化。

變化一：在原主表增加第23欄至第25欄“附加稅費(fèi)”欄次，并將表名調(diào)整為《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》。

變化二：將原主表中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票銷售額和開(kāi)具普通發(fā)票銷售額相關(guān)欄次名稱進(jìn)行調(diào)整。

即將第2、5欄次名稱由原“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”；將第3、6、8、14欄次名稱，由原“稅控器具開(kāi)具的普通發(fā)票不含稅銷售額”調(diào)整為“其他增值稅發(fā)票不含稅銷售額”

注意：上述欄次只是將名稱進(jìn)行調(diào)整，具體填報(bào)要求不變。

變化三：增加《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費(fèi)情況表）

那新申報(bào)表啟用后，小規(guī)模納稅人該如何申報(bào)？具體申報(bào)實(shí)操，我們給您準(zhǔn)備好了~