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突發(fā)，差額發(fā)票被查！

18人被抓！

近日，青島某管理公司因利用差額征稅政策被查了，涉案金額高達23.18億元，查獲涉嫌虛開發(fā)票10360份，抓獲犯罪嫌疑人18名。

該案涉及地域廣，偵辦難度大。

在青島市稅務局貨勞稅處大數(shù)據(jù)平臺的支持下，經(jīng)過近一年的深入調(diào)查取證，專案組對涉案團伙的發(fā)票流、資金流等追本溯源，查明了某控股管理有限公司的作案軌跡，固定了資金回流等關鍵證據(jù)，摸清了涉案團伙的組織架構(gòu)、人員構(gòu)成及有關涉案企業(yè)的名單。

最終，稅警雙方協(xié)同制定周密的抓捕行動方案，將該案犯罪團伙一網(wǎng)打盡，現(xiàn)場查獲了大量虛開發(fā)票證據(jù)。

辦案人員表示，經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，一段時間以來，社會上有部分勞務派遣公司，利用差額征稅政策，虛構(gòu)經(jīng)營成本中的人員工資、人員社保及福利，虛開發(fā)票，謀取非法利益。

從上述案件中可以看出，差額征稅、發(fā)票虛開、三流不一致、虛構(gòu)人員工資/社保及福利等都是公司潛在的問題。

給會計和老板們幾點提醒：

1、很多勞務派遣公司/人力資源公司利用差額征稅政策，虛構(gòu)成本中的人員工資、人員社保及福利等。這種情況一旦被查，真真是一查一個準。

2、一定要確保資金流、發(fā)票流、合同流、勞務流一致。如果四流不一致，很可能會被認定為虛開發(fā)票。

3、留存勞務人員的工資薪酬的具體計算標準；如果通過現(xiàn)金發(fā)放工資，一定留存相關證明材料；

4、勞務派遣接受方，一定要加強勞務派遣公司審核，包括公司的經(jīng)營范圍、規(guī)模、是否有勞務派遣資質(zhì)等等，防止接受虛開的發(fā)票。

5、檢查開具的差額發(fā)票備注欄是否合規(guī)，加強公司內(nèi)部控制；如完善發(fā)票審核制度、報銷制度等等。

再次提醒，亂用差額征稅風險巨大，納稅人一定要提高警惕！今天我們從什么情況下適用差額征稅，到如何開票，最后到如何申報，給大家具體講一講。

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什么是差額征稅？

差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進項發(fā)票抵扣來避免重復征稅的項目而采取的一種計稅方法。

具體以下25種情形適用差額征稅：

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差額征稅如何開票？

1、差額扣除部分不得開具專用發(fā)票

2、差額扣除部分允許開具專用發(fā)票

那哪些情況差額扣除部分不得開具專用發(fā)票，哪些情況差額扣除部分允許開具專用發(fā)票？詳情請看以下思維導圖：

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差額征稅如何申報？

一、小規(guī)模納稅人

例：小規(guī)模納稅人A公司提供建筑服務，取得收入含稅153萬元，支付B公司分包款50萬元。

納稅申報解析：153萬元全額開具普票，票面銷售額=153/(1+3%)=148.54（萬元），票面稅額=153/(1+3%)*3%=4.46（萬元）。

附列資料

扣除清單

申報主表

二、一般納稅人

例：一般納稅人C公司提供旅游服務，取得收入含稅53萬元，其中包含支付D公司的住宿費、餐飲費、交通費、門票費合計31.8萬元。

附列資料一

扣除項目清單

附列資料三

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差額征稅賬務處理

根據(jù)《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)的規(guī)定：（三）差額征稅的賬務處理。

一、企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。

1、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額

借：主營業(yè)務成本 /存貨/工程施工等

貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款等

2、待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 

或應交稅費——簡易計稅（小規(guī)模應交稅費—應交增值稅），

貸：主營業(yè)務成本/存貨/工程施工等

二、金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理。

1、金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額

借：投資收益等

貸：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

2、如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應交稅費—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：投資收益等

3、交納增值稅時

借：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅

貸：銀行存款

4、年末，本科目如有借方余額，則

借：投資收益等

貸：應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅