【9-04期】會計人員學(xué)好稅務(wù)政策，離不開做計算題，看看這5個稅務(wù)計算題！
我是雙軟企業(yè)，符合增值稅即征即退條件，2019年12月份不含稅收入100萬元，銷售自產(chǎn)軟件的增值稅率13%，當(dāng)期進(jìn)項稅額1萬元。即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%=100*13%-1-100*3%=9萬元借：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 9萬元貸：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 9萬元《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）第一條、 軟件產(chǎn)品增值稅政策增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率（現(xiàn)在13%）征收增值稅后，對其增值稅超過3%的部分實行即征即退政策。第四條、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算（一）軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%我是一家生產(chǎn)機械設(shè)備的高新技術(shù)企業(yè)，2018、2019、2020年的年銷售收入分別為4000萬、8000萬、1.2億，分別投入的研發(fā)費用為400萬、600萬、800萬。請評判一下該企業(yè)是否符合高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用占比的指標(biāo)要求？三年的綜合比值為（400+600+800）/（4000+8000+12000）=7.5%，符合最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%的比例要求。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》國科發(fā)火【2016】32號第十一條規(guī)定， 認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時滿足以下條件： （一）企業(yè)申請認(rèn)定時須注冊成立一年以上； （二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)； （三）對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； （四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%； （五）企業(yè)近三個會計年度（實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同）的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%； 2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%； 3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%； （六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%； （七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求； （八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。企業(yè)2019年度的利潤總額為100萬元，當(dāng)年度發(fā)生符合條件的目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧方面的公益性捐贈15萬元，發(fā)生符合條件的教育方面的公益性捐贈12萬元。1、2019年度該企業(yè)的公益性捐贈支出稅前扣除限額=100×12%=12萬元，教育捐贈支出12萬元在扣除限額內(nèi)，可以全額扣除；2、扶貧捐贈無須考慮稅前扣除限額，準(zhǔn)予全額稅前據(jù)實扣除=15萬元；3、2019年度，該企業(yè)的公益性捐贈支出共計27萬元，均可在稅前全額扣除。1、《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出準(zhǔn)予按年度利潤總額的12%在稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除。2、按照《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）規(guī)定，企業(yè)2019年度發(fā)生的符合條件的扶貧捐贈支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除。企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內(nèi)。我企業(yè)2019年度研發(fā)費用為均為境內(nèi)自主的研發(fā)費用100萬元（其中其他費用8萬元）。其他相關(guān)費用的扣除限額是多少？境內(nèi)自主研發(fā)可加計扣除的研發(fā)費用是多少？1、其他相關(guān)費用限額=（100-8）*10%/(1-10%)=10.22萬元2、由于10.22萬元大于8萬元，因此境內(nèi)自主研發(fā)可加計扣除的研發(fā)費用為100萬元。國家稅務(wù)總局公告2017年第40號《關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》：六、其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。我企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件。2021年第1季度應(yīng)納稅所得額為50萬元，2021年第2季度應(yīng)納稅所得額為100萬元。第1季度和第2季度分別需要預(yù)繳的企業(yè)所得稅是多少？企業(yè)在第1季度預(yù)繳申報時，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元，減免所得稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。企業(yè)2021年第1-2季度累計應(yīng)納稅所得額為150萬元。企業(yè)第2季度預(yù)繳申報時，可繼續(xù)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，實際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×50%×20%=2.5+5=7.5萬元，減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬元。《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）規(guī)定：為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項公告如下： 一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。 二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅?！ ?/span>三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。圖文 / 來源“郝老師說會計”
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