取得小規(guī)模納稅人開具的銷售農(nóng)產(chǎn)品

專用發(fā)票如何計算進項稅額

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的1%或者3%征收率的增值稅專用發(fā)票，可否以發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率（發(fā)票金額×9%）計算進項稅額？

購進農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票，可以按9%的扣除率計算進項稅額

我企業(yè)為對外提供餐飲服務(wù)的業(yè)務(wù)，我單位收到小規(guī)模納稅人開具農(nóng)產(chǎn)品3%專票，是否可以按照9%計算抵扣進項稅額？

答：根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條規(guī)定，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

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