大連稅務：

房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)建設的寫字樓，完工后準備對外出租或出售。

問題1.如企業(yè)已取得完工備案證、初始產權登記證，但未自用、出租或出售前，是否有房產稅納稅義務，如有納稅義務，根據什么確認納稅時點。

問題2.如企業(yè)已取得完工備案證、初始產權登記證，已開始自用和對外出租，是否只需要已自用和對外出租的面積部分從價、從租繳納房產稅，未使用閑置部分無需繳納。

2020-4-27國家稅務總局大連市稅務局12366納稅服務中心答復：

    尊敬的納稅人您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：

    根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第一條，“鑒于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。”

    根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條第四款，房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

    因此，對于房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房：在售出前未自用、出租、出借部分，不征收房產稅；在售出前已自用、出租、出借部分，應自房屋使用或交付之次月起計征房產稅。

綜上所述，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行。

海南省稅務局

問題內容 我司是房地產開發(fā)企業(yè)，對開發(fā)的房屋和商鋪出租一年，一年后不再出租轉回代售，是否對轉回后的商品房還需繼續(xù)繳納房產稅？

答復時間 2020-01-13

答復內容 您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

    根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第一條規(guī)定：“關于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產稅問題  鑒于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。”  

   另根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2008〕152號)第三條規(guī)定：“關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務截止時間的問題  納稅人因房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。”

內蒙古自治區(qū)稅務局

房地產開發(fā)企業(yè)，售樓部發(fā)生的園林綠化費，售樓部拆除時，該部分園林綠化也全部拆除，請問，該部分園林綠化費是否應計入售樓部房產原值繳納房產稅呢？

答復時間2020-04-10

歡迎登陸國家稅務總局內蒙古自治區(qū)稅務局網站，您在我們網站上提交的納稅咨詢問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要答復如下：

   根據《財政部?國家稅務總局關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）文件規(guī)定：“三、關于將地價計入房產原值征收房產稅問題，對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等?！?/span>

  根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2008〕152號）規(guī)定，對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計賬簿固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅。房屋原價應根據國家有關會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應按規(guī)定予以調整或重新評估。

浙江省稅務局

問：杭州市一房地產開發(fā)企業(yè)，開發(fā)的一棟樓驗收完畢很久了，一直沒使用，最近才開始裝修（自用，裝修做酒店），請問應該哪個時點開始繳納房產稅？

查閱相關資料，根據《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1986）財稅地字第8號）規(guī)定：“十九、關于新建的房屋如何征稅？

納稅人自建的房屋，自建成之次月起征收房產稅。

納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起征收房產稅。

該房屋是自建的，并不是委托施工企業(yè)建設的，不適用于第二點，那么第一點中的“建成”，是指裝修完后呢？還是什么時候？

答：浙江財稅12366服務中心答復：

 您好：您在網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：

根據《國家稅務總局關于房產稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：二、關于確定房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題

……（四）房地產開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產稅……。

安徽省稅務局

房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的工業(yè)產業(yè)園區(qū)，在銷售前是否能夠適用國稅發(fā)〔2003〕89號第一款的規(guī)定：鑒于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

2020-02-05國家稅務總局安徽省12366納稅服務中心答復：

尊敬的納稅人(扣繳義務人、繳費人)您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下:

國稅發(fā)〔2003〕89號第一款的規(guī)定：鑒于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。

建議您需要核實您所開發(fā)的工業(yè)產業(yè)園區(qū)性質是否屬于商品房范圍。符合文件規(guī)定的可以按照該規(guī)定執(zhí)行。

西藏自治區(qū)稅務局

我司沒有簽署租賃合同，也沒有繳納租金，該房產也尚未辦理房產證，但我司使用該建筑，并將該建筑對外出租收取租金，根據房產稅暫行條例和財稅【2009】128號文規(guī)定無租使用，應由使用人從值計征，但按照暫行條例第三條規(guī)定，房產出租應從租計征 ，

因此想請問我司就這棟建筑物的使用和出租情況應從值計征還是從租計征

2020-04-17答復內容

西藏稅務局12366呼叫中心答復：尊敬的納稅人（扣繳義務人、繳費人）您好！您提交的網上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：西藏自治區(qū)暫未開征房產稅。

《國家稅務總局關于新疆地下人防工程征收房產稅問題的批復》（稅總函〔2013〕602號）

對新疆自治區(qū)地方稅務局批復如下：按照現(xiàn)行房產稅暫行條例有關規(guī)定，房產稅由產權所有人繳納。請示中所反映的地下人防工程，已按商品房銷售并辦理產權證，購房人即是產權所有人，應按規(guī)定繳納房產稅。

房地產開發(fā)企業(yè)建造的地下停車場（車庫）是否繳納房產稅？ 

國家稅務總局12366納稅服務平臺 

一、根據《國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）規(guī)定：“一、關于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房征免房產稅問題 

鑒于房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產開發(fā)企業(yè)而言是一種產品，因此，對房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產稅；但對售出前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。” 

二、根據《財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅〔2005〕181號）規(guī)定：

“二、自用的地下建筑，按以下方式計稅： 

3.對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。” 

《財政部、國家稅務總局關于房產稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》（財稅[2009]128號）：

三、關于融資租賃房產的房產稅問題　　

融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。 

《財政部 國家稅務總局關于房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）

第一條  關于居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產繳納房產稅問題

對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，由實際經營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產稅。其中自營的，依照房產原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產原值或不能將業(yè)主共有房產與其他房產的原值準確劃分開的，由房產所在地地方稅務機關參照同類房產核定房產原值；出租的，依照租金收入計征。

《財政部 國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》（財稅〔2005〕181號）

第一條  凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規(guī)定征收房產稅。

      上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護結構，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產、經營、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。 

      第二條  自用的地下建筑，按以下方式計稅：

      1.工業(yè)用途房產，以房屋原價的50%～60%作為應稅房產原值。

      應納房產稅的稅額=應稅房產原值×〔1-(10%-30%)〕×1.2%

      2.商業(yè)和其他用途房產，以房屋原價的70%～80%作為應稅房產原值。

      應納房產稅的稅額=應稅房產原值×〔1-(10%-30%)〕×1.2%

      房屋原價折算為應稅房產原值的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政和地方稅務部門在上述幅度內自行確定。

       3.對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體，按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。

      第三條  出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產稅。 

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