視小野有話說(shuō)：  

文章看到這里，估計(jì)很多讀者朋友都會(huì)關(guān)注這樣一個(gè)問(wèn)題——山東勝通集團(tuán)股份有限公司是如何具體實(shí)施財(cái)務(wù)造假的呢？  

接下來(lái)，視小野再結(jié)合《中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書（山東勝通集團(tuán)股份有限公司、王X生等6名責(zé)任主體）〔2021〕58號(hào)》來(lái)具體的說(shuō)一說(shuō)。 

經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)查明，勝通集團(tuán)財(cái)務(wù)造假，導(dǎo)致信息披露文件存在虛假記載，具體違法事實(shí)如下：  

違法事實(shí)1.通過(guò)制作虛假財(cái)務(wù)賬套等方式虛增收入和利潤(rùn)  

因融資需要，2013年至2017年，在勝通集團(tuán)時(shí)任董事長(zhǎng)、法定代表人及實(shí)際控制人王X生決策并組織下，勝通集團(tuán)以勝通鋼簾線、山東勝通化工有限公司（以下簡(jiǎn)稱勝通化工，該公司于2013年停產(chǎn)）和山東勝通光學(xué)材料科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱勝通光科）等三家子公司為造假實(shí)體，通過(guò)復(fù)制真實(shí)賬套后增加虛假記賬憑證生成虛假賬套及虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)等方式實(shí)施財(cái)務(wù)造假，勝通集團(tuán)將虛假賬套數(shù)據(jù)提供給審計(jì)機(jī)構(gòu)。  

1.虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況。2013年度至2017年度，勝通集團(tuán)通過(guò)上述三家子公司虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額共計(jì)615.40億元，各年度分別為86.53億元、98.87億元、142.53億元、141.84億元、145.62億元，占當(dāng)年對(duì)外披露營(yíng)業(yè)收入的比例分別為59.44%、67.30%、71.41%、70.20%、68.50%。  

2.虛增利潤(rùn)情況。2013年度至2017年度，由虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入扣除虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、稅金及附加，勝通集團(tuán)虛增利潤(rùn)總額共計(jì)113.00億元，各年度分別為16.54億元、20.24億元、20.67億元、23.06億元、32.49億元，占當(dāng)年對(duì)外披露利潤(rùn)總額的比例分別為121.61%、138.39%、142.23%、117.64%、164.24%。  

違法事實(shí)2.通過(guò)直接修改2016年度、2017年度經(jīng)審計(jì)后的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的方式虛增利潤(rùn)  

勝通集團(tuán)在審計(jì)機(jī)構(gòu)Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）出具2016年度、2017年度的審計(jì)報(bào)告后，直接修改經(jīng)審計(jì)后的勝通集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，在修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表上加蓋虛假的Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所印章后將報(bào)表對(duì)外披露。通過(guò)該方式，勝通集團(tuán)2016年度虛減營(yíng)業(yè)成本4.41億元，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)總額4.41億元；2017年度虛減銷售費(fèi)用2.30億元，虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用0.60億元，共計(jì)虛減費(fèi)用總額1.70億元，導(dǎo)致虛增利潤(rùn)總額1.70億元。  

通過(guò)上述兩種方式，勝通集團(tuán)2013年度至2017年度累計(jì)虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入615.40億元，累計(jì)虛增利潤(rùn)總額119.11億元；扣除虛增利潤(rùn)后，勝通集團(tuán)各年利潤(rùn)狀況為虧損。各年度虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為86.53億元、98.87億元、142.53億元、141.84億元、145.62億元，占當(dāng)期對(duì)外披露收入的比例為59.44%、67.30%、71.41%、70.20%、68.50%；各年度虛增利潤(rùn)總額為16.54億元、20.24億元、20.67億元、27.47億元、34.19億元，占當(dāng)期對(duì)外披露利潤(rùn)的比例為121.61%、138.39%、142.23%、140.14%、172.83%。上述行為導(dǎo)致勝通集團(tuán)案涉募集說(shuō)明書和案涉年度報(bào)告存在虛假記載。  

最終，根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第一百九十三條第一款、第三款的規(guī)定，證監(jiān)會(huì)決定：  

1.對(duì)山東勝通集團(tuán)股份有限公司給予警告，并處以60萬(wàn)元罰款；  

2.對(duì)王X生給予警告，處以90萬(wàn)元罰款，其中作為直接負(fù)責(zé)的主管人員處以30萬(wàn)元罰款，作為實(shí)際控制人處以60萬(wàn)元罰款；并對(duì)王X生采取終身證券市場(chǎng)禁入措施。  

3.對(duì)其他相關(guān)人員給予警告，并分別處以10-20萬(wàn)元罰款。  

在證監(jiān)會(huì)公布的針對(duì)勝通集團(tuán)行政處罰案例中，王X生作為勝通集團(tuán)時(shí)任董事長(zhǎng)、法定代表人和實(shí)際控制人，決策、領(lǐng)導(dǎo)、組織實(shí)施勝通集團(tuán)案涉違法行為，且組織安排公司相關(guān)部門和人員配合財(cái)務(wù)部門實(shí)施了財(cái)務(wù)造假行為。該公司通過(guò)制作虛假財(cái)務(wù)賬套等方式虛增收入和利潤(rùn)，通過(guò)直接修改2016年度、2017年度經(jīng)審計(jì)后的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的方式虛增利潤(rùn)。上述兩種方式，勝通集團(tuán)2013年度至2017年度累計(jì)虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入高達(dá)615.40億元，累計(jì)虛增利潤(rùn)總額高達(dá)119.11億元，造假金額之大令人震驚！作為造假實(shí)施者相關(guān)責(zé)任人受到處理處罰以及終身證券市場(chǎng)禁入措施理所應(yīng)當(dāng)。  

而本案例中的另一個(gè)看點(diǎn)就在于證監(jiān)會(huì)對(duì)為山東勝通集團(tuán)股份有限公司發(fā)行公司債券提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)國(guó)海證券公司的處理處罰。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，國(guó)海證券在為勝通集團(tuán)發(fā)行債券提供服務(wù)時(shí)，對(duì)于盛通集團(tuán)財(cái)務(wù)造假行為，存在4個(gè)“未審慎關(guān)注”，未盡勤勉盡責(zé)之職。涉嫌違反《公司債券承銷業(yè)務(wù)盡職調(diào)查指引》《公司債券承銷業(yè)務(wù)規(guī)范》《公司債券發(fā)行與交易管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，對(duì)其給予合計(jì)罰沒(méi)1918萬(wàn)元，相關(guān)人員5年證券市場(chǎng)禁入的嚴(yán)肅處理。  

兩案并罰，此舉不但為造假公司敲響了警鐘，更警醒資本市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)要切實(shí)履行好資本市場(chǎng)看門人之責(zé)！

附深交所原文地址：

http://www.szse.cn/disclosure/listed/bulletinDetail/index.html?020dd34a-e373-4092-afba-cea17a1e505f