金訊事務(wù)所
財(cái)稅資訊
Latest
財(cái)稅法規(guī)
Execute
公司動(dòng)態(tài)
Activity
-2021.09.18 又是分享的一天-
會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在維護(hù)資本市場(chǎng)秩序、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等方面發(fā)揮了重要作用，然而，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門人”職責(zé)履行不到位，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真、上市公司財(cái)務(wù)造假等現(xiàn)象頻頻發(fā)生，給投資者帶來了嚴(yán)重的損失。
本期，視小野與各位讀者朋友分享一則證監(jiān)會(huì)于2021年9月6日，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所處罰的典型案例——《中國(guó)證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書(瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所、殷某、匡某)》（〔2021〕69號(hào)）。
1
索菱股份年度財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)與審計(jì)報(bào)告情況
經(jīng)證監(jiān)會(huì)另案查明，索菱股份披露的《2016年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入271,426,472.23元，虛減費(fèi)用7,662,975.74元，虛增利潤(rùn)總額279,089,447.97元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的344.78%?！?017年年度報(bào)告》虛增營(yíng)業(yè)收入338,220,675.31元，虛減費(fèi)用12,090,603.80元，虛增利潤(rùn)總額350,311,279.11元，占合并利潤(rùn)表當(dāng)期披露利潤(rùn)總額的208.13%。
瑞華所負(fù)責(zé)對(duì)索菱股份2016年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，業(yè)務(wù)收入80萬元。2017年4月24日，瑞華所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告；對(duì)索菱股份2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，業(yè)務(wù)收入150萬元。2018年4月23日，瑞華所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別為殷某、匡某。
2
瑞華所未勤勉盡責(zé)，
出具存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告
經(jīng)證監(jiān)會(huì)調(diào)查，瑞華所在對(duì)索菱股份2016年、2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，未勤勉盡責(zé)，出具存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告，具體問題如下：
事項(xiàng)1.瑞華所執(zhí)行索菱股份子公司九江妙士酷實(shí)業(yè)有限公司貨幣資金執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，對(duì)其2017年6月開立又于當(dāng)年11月銷戶的中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行1434xxxx2578賬戶，未設(shè)計(jì)和實(shí)施有效的進(jìn)一步審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)該賬戶7500萬元借款未入賬的情況。
事項(xiàng)2.執(zhí)行索菱股份子公司廣東索菱電子科技有限公司貨幣資金審計(jì)程序時(shí)，使用的平安銀行2000xxxx1882賬戶2017年流水是索菱股份提供的虛假網(wǎng)銀流水，未發(fā)現(xiàn)該賬戶3億元借款及相關(guān)大額資金往來未入賬的情況。
事項(xiàng)3.執(zhí)行索菱股份審計(jì)程序時(shí)，2016年、2017年分別抽取了7個(gè)、9個(gè)銀行賬戶核對(duì)發(fā)生額，使用的全部是索菱股份提供的對(duì)賬單，其中每年均有6個(gè)銀行的對(duì)賬單為虛假對(duì)賬單。
瑞華所未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，測(cè)試結(jié)論均為“經(jīng)測(cè)試，抽查的銀行存款收支真實(shí)，可合理推斷銀行存款收支總體真實(shí)可靠”。瑞華所未發(fā)現(xiàn)實(shí)際回款單位與索菱股份賬面記錄回款單位不一致的情況，在審計(jì)工作底稿《應(yīng)收賬款收款流程-控制測(cè)試表》中記錄的測(cè)試結(jié)論為“經(jīng)測(cè)試，我們認(rèn)為貨幣資金流程-應(yīng)收賬款確認(rèn)內(nèi)部控制活動(dòng)是有效的”。
上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第十三條、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第三條、第十三條相關(guān)規(guī)定。
瑞華所向索菱股份客戶發(fā)出詢證函，存在發(fā)函地址與注冊(cè)地址不一致、發(fā)函地址是其他公司注冊(cè)地址、發(fā)函聯(lián)系人和回函聯(lián)系人不是客戶員工等異常情況，瑞華所僅向索菱股份提供的聯(lián)系人進(jìn)行電話聯(lián)系確認(rèn)，未采取恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)措施確保函證的可靠性；對(duì)未回函客戶未執(zhí)行有效的替代審計(jì)程序；未對(duì)個(gè)別銀行賬戶實(shí)施函證程序，也沒有說明未發(fā)函的原因。
上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》第十二條、第十四條、第十七條、第十九條相關(guān)規(guī)定。
事項(xiàng)1.在索菱股份子公司索菱國(guó)際實(shí)業(yè)有限公司審計(jì)工作底稿中，《營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本導(dǎo)引表》的審計(jì)說明中記錄相關(guān)審計(jì)程序詳見6100-5、6100-6等工作底稿，2016年底稿中沒有索引號(hào)為6100-3、6100-5、6100-6的資料，2017年底稿中沒有索引號(hào)為6100-5、6100-6、6100-9的資料。
事項(xiàng)2.在廣東索菱審計(jì)工作底稿中，2017年《貨幣資金實(shí)質(zhì)性程序》的審計(jì)說明中記錄已執(zhí)行“銀行存款賬面收付記錄與銀行對(duì)賬單抽樣核對(duì)”程序，索引號(hào)為“4100-9”，但審計(jì)工作底稿中沒有索引號(hào)為4100-9的資料。
上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》第九條“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿”、第十九條“會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年”的規(guī)定。
3
處理處罰結(jié)果
以上事實(shí)，有瑞華所審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、詢證函、會(huì)計(jì)憑證、銀行賬戶流水、購銷合同、提貨單、企業(yè)工商登記資料、相關(guān)人員詢問筆錄等證據(jù)證明，足以認(rèn)定。在聽證過程中，證監(jiān)會(huì)對(duì)瑞華所、殷建民、匡傲的陳述申辯意見部分予以采納。根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)2005年《證券法》第二百二十三條的規(guī)定，作出決定如下：
1.責(zé)令瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）改正,沒收瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）業(yè)務(wù)收入160萬元，并處以320萬元的罰款；
2.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師殷某、匡某給予警告，并分別處以5萬元的罰款。
視小野有話說：
會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)作為證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。
作為資本市場(chǎng)的看門人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告對(duì)投資者意義重大，實(shí)務(wù)中，在證監(jiān)會(huì)公布的諸多行政處罰案例中，我們可以看到很多證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，甚至個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在配合被審計(jì)單位造假的行為，在造假案件中甚至成為了幫兇，嚴(yán)重影響了行業(yè)的公信力！
2021年08月23日，國(guó)務(wù)院下發(fā)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕30號(hào)）文件，從依法加強(qiáng)從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為并曝光典型案例，加快推進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)法律和基礎(chǔ)制度建設(shè)等方面依法加強(qiáng)整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，以此來達(dá)到切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管，遏制財(cái)務(wù)造假，有效發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)鑒證作用。
【說明】
圖文 / 來源“中國(guó)會(huì)計(jì)視野”
內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流
文字版權(quán)歸原作者，如不妥，請(qǐng)聯(lián)系處理
守法依規(guī)
Compliance
廣東金訊稅務(wù)師事務(wù)所有限公司是一家專注于財(cái)稅領(lǐng)域的專業(yè)機(jī)構(gòu)，本著誠信、專業(yè)、慎思、不偏不倚的態(tài)度，為廣大用戶提供全方位涉稅服務(wù)。?電話：400-999-0242(全國(guó))、0660-3282669(汕尾)、0660-3282689(汕尾)、0757-26666607(佛山)
JinXun CTA 金訊事務(wù)所
業(yè)不精無以通其質(zhì)｜思不慎無以燭其微
