2015年10月，湖北省孝感市國(guó)稅局因轄區(qū)內(nèi)8家企業(yè)發(fā)票進(jìn)銷項(xiàng)信息不符，存在虛開嫌疑，到上游開票企業(yè)所在地寧波市進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

　　寧波市國(guó)稅局稽查局在協(xié)助孝感市檢查人員調(diào)查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，寧波9家開票的珠寶企業(yè)中3家企業(yè)已注銷稅務(wù)登記，1家企業(yè)正在辦理清算手續(xù)，其余5家企業(yè)雖然在征管系統(tǒng)中顯示為正常經(jīng)營(yíng)，但其經(jīng)營(yíng)地址已空無(wú)一人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)者已失聯(lián)。

　　通過(guò)查詢分析征管系統(tǒng)中企業(yè)的登記信息及納稅申報(bào)等數(shù)據(jù)，檢查人員發(fā)現(xiàn)，9家珠寶企業(yè)存在幾個(gè)共同特征：其一，雖然企業(yè)注冊(cè)時(shí)間較早，但長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)，不久前均發(fā)生了法定代表人與股東信息變更。其二，9家企業(yè)法定代表人身份證信息顯示，其均為外省市人員。其三，企業(yè)進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票金額較大，且短期內(nèi)大量對(duì)外開票。9家企業(yè)共取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票1074份，價(jià)稅合計(jì)71.49億元。在短短5個(gè)月時(shí)間內(nèi)，9家企業(yè)共對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票6583份，價(jià)稅合計(jì)71.60億元。其四，9家企業(yè)實(shí)際稅負(fù)率較低，均為0.03%。

　　不久前變更法定代表人，隨后短期內(nèi)大量對(duì)外開票……根據(jù)這些異常情況，檢查人員判斷，9家珠寶企業(yè)符合違法人員“借殼復(fù)活”繼而對(duì)外虛開發(fā)票的違法特征，存在重大虛開嫌疑。

　　寧波市國(guó)稅局稽查局迅速向?qū)幉ㄊ泄簿纸?jīng)偵部門通報(bào)了相關(guān)情況，稅警雙方隨即抽調(diào)人員成立調(diào)查組，對(duì)9家珠寶公司立案調(diào)查。同時(shí)，寧波市國(guó)稅局召集涉案企業(yè)相關(guān)管理分局作情況通報(bào)，立即對(duì)5家系統(tǒng)顯示仍為正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的涉案企業(yè)停止供票，并對(duì)其加強(qiáng)監(jiān)控。

　　由于9家涉案企業(yè)的法定代表人信息變更情況和開票手法極為相似，專案組分析認(rèn)為，9家涉案企業(yè)一系列行為的背后，可能有違法團(tuán)伙控制，并由同一批人員進(jìn)行運(yùn)營(yíng)操作。在涉案企業(yè)人員全部走逃的情況下，除了稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管系統(tǒng)中的涉稅數(shù)據(jù)，案件調(diào)查暫時(shí)沒有更多的線索。

　　在對(duì)案情進(jìn)行分析后，專案組決定從外圍入手開展調(diào)查工作，首先對(duì)涉案企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬情況實(shí)施調(diào)查。辦案人員發(fā)現(xiàn)，已注銷的3家涉案企業(yè)和尚未注銷的6家涉案企業(yè)均由寧波K會(huì)計(jì)服務(wù)公司代理記賬及申報(bào)納稅業(yè)務(wù)，這些企業(yè)的發(fā)票則全部由Z稅務(wù)師事務(wù)所代理開具。

　　辦案人員進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，涉案企業(yè)均由一個(gè)叫胡某的人對(duì)外聯(lián)系代理記賬和申報(bào)納稅等事務(wù)。但由于胡某每月都是定期上門找會(huì)計(jì)代理公司、事務(wù)所處理涉稅事務(wù)和開票，因此會(huì)計(jì)代理公司和事務(wù)所都僅知曉胡某的名字，胡某既未留下聯(lián)系方式，也未留存詳細(xì)的身份信息。

　　在走訪調(diào)查K會(huì)計(jì)服務(wù)公司和Z稅務(wù)師事務(wù)所的過(guò)程中，專案組通過(guò)查閱其代理業(yè)務(wù)的相關(guān)臺(tái)賬資料，有了一個(gè)意外的發(fā)現(xiàn)：胡某代辦涉稅事項(xiàng)的企業(yè)除辦案人員目前所掌握的9家外，還有第10家——S珠寶公司。專案組隨即利用綜合征管系統(tǒng)對(duì)S珠寶公司的開票數(shù)據(jù)、登記信息等進(jìn)行了比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)該公司與另外9家公司的疑點(diǎn)相同，存在重大虛開嫌疑。辦案人員對(duì)S珠寶公司進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司人員也已走逃。

　　綜合掌握的案件信息和線索，專案組決定以10家涉案企業(yè)進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)調(diào)查為切入點(diǎn)，對(duì)企業(yè)虛開違法行為進(jìn)行調(diào)查取證。經(jīng)查，10家涉案珠寶企業(yè)取得的所有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開具單位均為上海黃金交易所。辦案人員了解到，上海黃金交易所是我國(guó)境內(nèi)唯一合法從事黃金交易的國(guó)家級(jí)市場(chǎng)，實(shí)行會(huì)員制，只有會(huì)員單位才能直接從事黃金交易，其他投資人從事黃金交易活動(dòng)必須通過(guò)會(huì)員單位代理。

　　辦案人員發(fā)現(xiàn)，寧波10家涉案公司均非上海黃金交易所會(huì)員單位，其進(jìn)項(xiàng)黃金交易所發(fā)票主要來(lái)源于深圳市的F公司和C公司這兩家黃金交易所會(huì)員單位。根據(jù)上海黃金交易所提供的提貨人登記信息，專案組發(fā)現(xiàn)，10家涉案企業(yè)與F公司和C公司交易黃金后，提貨并接受發(fā)票的人員為王某。經(jīng)公安機(jī)關(guān)核查，提貨人王某在提貨時(shí)使用的名字為真實(shí)姓名，專案組由此鎖定了涉案人員王某（事后證實(shí)，王某其實(shí)就是上文提到的“胡某”）的身份信息。

　　隨后，辦案人員多次奔赴深圳對(duì)F公司、C公司兩家會(huì)員單位代理寧波10家涉案公司進(jìn)行黃金交易的情況、資金流轉(zhuǎn)狀況和10家涉案公司實(shí)際提取黃金情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

　　調(diào)查結(jié)果顯示，2015年6月～9月期間，寧波10家涉案公司在F公司、C公司的代理下，共發(fā)生200筆黃金交易和提取業(yè)務(wù)，共提取黃金22.27噸，提貨倉(cāng)庫(kù)為深圳市各大銀行金庫(kù)，10家涉案企業(yè)的主要提貨人為曹某和李某。辦案人員根據(jù)F公司和C公司提供的代理交易客戶數(shù)據(jù)信息，成功鎖定了曹某和李某的身份信息和聯(lián)絡(luò)方式。

　　在赴深圳調(diào)查涉案企業(yè)進(jìn)項(xiàng)信息的同時(shí)，專案組另一隊(duì)人員奔赴湖北省孝感市，對(duì)涉案企業(yè)開往下游8家貿(mào)易企業(yè)的銷項(xiàng)發(fā)票情況實(shí)施調(diào)查。辦案人員發(fā)現(xiàn)，孝感市下游8家受票貿(mào)易企業(yè)已全部走逃，辦案人員通過(guò)調(diào)閱8家受票企業(yè)的進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票信息進(jìn)行比對(duì)發(fā)現(xiàn)，8家貿(mào)易企業(yè)獲得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票品名全部為黃金和金條，但其對(duì)外開具的銷項(xiàng)發(fā)票品名則是與進(jìn)項(xiàng)完全不相關(guān)的廢銅、鋼材、鋁材等。下游受票企業(yè)變票虛開的事實(shí)，佐證了上游寧波10家珠寶公司無(wú)貨對(duì)外虛開發(fā)票的違法事實(shí)。

　　在前期細(xì)致排查和調(diào)查取證的基礎(chǔ)上，寧波市公安機(jī)關(guān)對(duì)幾名涉案嫌疑人進(jìn)行了布控追蹤。2016年5月，涉案嫌疑人曹某首先在深圳市被警方抓捕歸案，得知曹某落網(wǎng)的消息后，迫于壓力，不久后，受曹某直接領(lǐng)導(dǎo)并負(fù)責(zé)對(duì)10家涉案企業(yè)買入黃金進(jìn)行交割銷售的陳某到公安機(jī)關(guān)自首。2016年7月，該案的另外兩名涉案人員王某和李某也分別在廣州市和浙江省金華市落網(wǎng)。經(jīng)Z事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指認(rèn)，確認(rèn)涉案人員王某就是那位為10家企業(yè)聯(lián)絡(luò)代辦記賬開票手續(xù)的“胡某”。

　　經(jīng)公安機(jī)關(guān)訊問，4名涉案人員對(duì)以團(tuán)伙方式分工協(xié)作，對(duì)外大肆虛開增值稅發(fā)票的違法行為供認(rèn)不諱，并且在訊問過(guò)程中供出了團(tuán)伙的主要成員、案件的幕后主使朱某。

　　4人供述，在朱某的指使下，王某在寧波收購(gòu)了10家經(jīng)營(yíng)狀況不佳，長(zhǎng)期零負(fù)申報(bào)的珠寶公司，變更了法定代表人和股東信息后，將其作為虛開違法的工具。團(tuán)伙成員李某、曹某以10家涉案企業(yè)的名義，在深圳申請(qǐng)成為上海黃金交易所成員單位F公司和C公司的代理客戶，以購(gòu)買黃金為名取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，購(gòu)得的黃金由陳某在深圳市水貝珠寶市場(chǎng)低價(jià)交割銷售，由王某用黃金進(jìn)項(xiàng)票進(jìn)行抵扣，再通過(guò)10家珠寶公司在沒有真實(shí)貨物交易的情況下大肆對(duì)外虛開。

　　經(jīng)查，犯罪嫌疑人朱某與曹某、王某、李某和陳某等人結(jié)成團(tuán)伙，收購(gòu)10家“殼公司”，通過(guò)上海黃金交易所會(huì)員單位代理購(gòu)買黃金的方式，共取得黃金進(jìn)項(xiàng)發(fā)票1316份，涉及金額69.7億元，稅額11.85億元。該團(tuán)伙將實(shí)物黃金在深圳低價(jià)交割處理后，向北京、江蘇、湖北等16個(gè)省市的170家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票7492份，涉及金額69.82億元，稅額11.87億元。目前，曹某、王某等4名犯罪嫌疑人已被刑拘，團(tuán)伙主要嫌疑人朱某被公安機(jī)關(guān)網(wǎng)上追逃，案件已進(jìn)入司法審理程序。

編輯設(shè)計(jì)：金信會(huì)計(jì)；本文來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)