企業(yè)2019年度財務(wù)費用-利息支出10萬元(屬于向個人借款100萬元，年息10%，同期銀行貸款利率5%），請問這筆財務(wù)費用-利息能否全部在企業(yè)所得稅前扣除？

需要納稅調(diào)增的利息費用=賬載金額-稅收金額=10萬元-5萬元=5萬元

因此2019年度允許稅前扣除的利息僅僅為5萬元。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕777號）規(guī)定，企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和實施條例第二十七條規(guī)定，準予扣除：

（一）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

（二）企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

企業(yè)與個人之間要簽訂借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必須是用于公司正常經(jīng)營，從而體現(xiàn)企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。

這是利息費用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

同時，要取得利息費用的發(fā)票，否則沒法在企業(yè)所得稅前扣除。還要代扣利息的個人所得稅。

個人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得，按照《個人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當按照"利息、股息、紅利所得"項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

再就是，由于股東屬于公司的關(guān)聯(lián)方，要注意債資比例是否超過了2:1，也就是公司支付股東的利息金額能否稅前扣除一定要注意債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例是否超過了2倍，只有2倍以內(nèi)的利息費用才可以稅前扣除。

注意：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出不受2:1的限制。

同時，還要注意公司向股東個人的借款利率是否超過了金融企業(yè)同期同類貸款利率，只有不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。

最后，還要注意：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

參考：根據(jù)國稅函〔2009〕312號文相關(guān)規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。