國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議
2月25日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，支持吸納2億多人就業(yè)的8000多萬(wàn)個(gè)體工商戶(hù)紓困，有利于穩(wěn)定億萬(wàn)家庭生計(jì)。為支持廣大個(gè)體工商戶(hù)在做好疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，會(huì)議確定，
1、自3月1日至5月底，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，其他地區(qū)征收率由3%降至1%。 2、個(gè)體工商戶(hù)按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的，參照中小微企業(yè)享受減免政策。 3、引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)增加發(fā)放低息貸款，定向支持個(gè)體工商戶(hù)。 4、切實(shí)落實(shí)將除高耗能行業(yè)外工商業(yè)電價(jià)進(jìn)一步階段性降低5%的政策。
5、鼓勵(lì)各地通過(guò)減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個(gè)體工商戶(hù)減免物業(yè)租金。
2月25日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署了對(duì)個(gè)體工商戶(hù)加大扶持，以幫助緩解疫情影響紓困解難，提出將減免小規(guī)模納稅人增值稅。
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)要求，自3月1日至5月底，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，其他地區(qū)征收率由3%降至1%。
所謂“小規(guī)模納稅人”，是相對(duì)于“一般納稅人”而言，指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的企業(yè)。小規(guī)模納稅人中有不少都是個(gè)體工商戶(hù)。
小規(guī)模納稅人的增值稅在征收計(jì)算時(shí)也有別于一般納稅人。一般納稅人當(dāng)前的增值稅稅率為13%、9%、6%三檔，而小規(guī)模納稅人采取按照“征收率”核定征收的簡(jiǎn)易辦法。除房產(chǎn)銷(xiāo)售等個(gè)別行業(yè)外，小規(guī)模納稅人的“征收率”統(tǒng)一為3%。
根據(jù)規(guī)定，符合一定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，享受相關(guān)優(yōu)惠政策。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元；以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。
國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)指出，支持吸納2億多人就業(yè)的8000多萬(wàn)個(gè)體工商戶(hù)紓困，有利于穩(wěn)定億萬(wàn)家庭生計(jì)。為支持廣大個(gè)體工商戶(hù)在做好疫情防控同時(shí)加快復(fù)工復(fù)業(yè)，會(huì)議共確定了五項(xiàng)措施。
除減免小規(guī)模納稅人增值稅外，還包括：個(gè)體工商戶(hù)按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的，參照中小微企業(yè)享受減免政策；引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)增加發(fā)放低息貸款，定向支持個(gè)體工商戶(hù)；切實(shí)落實(shí)將除高耗能行業(yè)外工商業(yè)電價(jià)進(jìn)一步階段性降低5%的政策；鼓勵(lì)各地通過(guò)減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個(gè)體工商戶(hù)減免物業(yè)租金。
此前，2月18日的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)決定階段性減免企業(yè)養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)，以減輕疫情對(duì)企業(yè)特別是中小微企業(yè)的影響。會(huì)議提出，除湖北外各省份，從2月到6月可對(duì)中小微企業(yè)免征上述三項(xiàng)費(fèi)用，從2月到4月可對(duì)大型企業(yè)減半征收；湖北省從2月到6月可對(duì)各類(lèi)參保企業(yè)實(shí)行免征。
政策理解（提醒大家：以后續(xù)政策為準(zhǔn)）
一、自3月1日至5月底，免征湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人增值稅，其他地區(qū)征收率由3%降至1%。
1.政策期限：自3月1日至5月31日，是指增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
（1）具體：3月份申報(bào)2月份的增值稅，還是原來(lái)的政策，新政策應(yīng)是4月份申報(bào)3月份增值稅是享受；
（2）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：湖北省境內(nèi)某小規(guī)模納稅人3月份收到2020年4月-2022年3月份的房租30萬(wàn)，開(kāi)具增值稅發(fā)票，由于納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是2020年3月，享受免增值稅政策。
2.小規(guī)模納稅人：不限制企業(yè)類(lèi)型，包括有限責(zé)任公司、個(gè)體戶(hù)、合伙企業(yè)。特別提醒，該項(xiàng)增值稅不僅僅是個(gè)體戶(hù)，參考依據(jù)：所謂“小規(guī)模納稅人”，是相對(duì)于“一般納稅人”而言，指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的企業(yè)。小規(guī)模納稅人中有不少都是個(gè)體工商戶(hù)。（國(guó)務(wù)院官方網(wǎng)站解讀）
提醒僅僅限制小規(guī)模納稅人：2020年3-4月份，湖北省境內(nèi)某小規(guī)模納稅人享受免征增值稅，其在5月份為一般納稅人，則不能享受該項(xiàng)政策。
3.如何判斷湖北境內(nèi)小規(guī)模納稅人：應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證）上的地址，不是按照經(jīng)營(yíng)地判斷。
4.湖北境內(nèi)小規(guī)模納稅人免征增值稅：不限制提供生活服務(wù)特定行業(yè)，比如銷(xiāo)售貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生在3月1日至5月底期間，也能享受免增值稅；再比如提供審計(jì)服務(wù)也能享受享受免增值稅。
另外季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元（月度銷(xiāo)售超過(guò)10萬(wàn)元）也能享受免增值稅。
（1）其他地區(qū)是指除湖北外各省份，應(yīng)按照稅務(wù)登記證（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證）上的地址判斷，不是按照經(jīng)營(yíng)地判斷。（2）征收率3%降至1%，至于征收率5%如何變化，需要后續(xù)具體文件明確。（3）月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，仍然免征增值稅，超過(guò)10/30萬(wàn)元，按規(guī)定繳納增值稅適用“3%降至1%”。【補(bǔ)充】未超過(guò)10/30萬(wàn)元，但是開(kāi)具了專(zhuān)票，按規(guī)定繳納增值稅，具體是否能“3%降至1%”，等具體政策明確。（4）開(kāi)具發(fā)票“稅率欄”選擇3%，還是1%，需要后續(xù)具體文件明確，按照銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的政策，應(yīng)該是開(kāi)票“稅率欄”選擇3%，通過(guò)填表實(shí)現(xiàn)按照1%繳稅（將差額2%填在減免一欄）。
（5）一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅適用征收率3%，是否降至1%，有待于政策明確。
6.開(kāi)具發(fā)票，下家如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：需要文件具體明確。（1）湖北省境內(nèi)小規(guī)模納稅人免征增值稅，應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”，除農(nóng)產(chǎn)品特殊情況外，下家不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）其他地區(qū)征收率3%降至1%：需要文件具體明確
類(lèi)似政策參考：國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)公告規(guī)定，自2016年2月1日起，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可放棄減稅，按3%征收率繳納增值稅，并可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
下家沒(méi)有取得專(zhuān)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，或者下家說(shuō)免增值稅，所以要降價(jià)3%或者2%，實(shí)踐中，這種可能性肯定有，兩條原則：（1）國(guó)家給的是小規(guī)模企業(yè)的減免稅，應(yīng)該是小規(guī)模納稅人享受；（2）6月份及以后，需要繳納增值稅，也不能加價(jià)。
具體溝通結(jié)果如何，要考慮上下家的市場(chǎng)地位等因素，肯定會(huì)有下家強(qiáng)勢(shì)，直接降價(jià)。
二、個(gè)體工商戶(hù)按單位參保企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的，參照中小微企業(yè)享受減免政策。 1.個(gè)體工商戶(hù)享受階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的政策；2.個(gè)體工商戶(hù)屬于中小微企業(yè)，直接免企業(yè)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)，另職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)是否減免看后續(xù)政策；3.具體政策：自2020年2月起，免征個(gè)體工商戶(hù)職工養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月，另職工個(gè)人繳費(fèi)部分不予減免；4.企業(yè)（單位）已繳納了減免期間應(yīng)減免的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，多繳的部分可以抵繳下期應(yīng)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。5.受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的企業(yè)，可申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期限原則上不超過(guò)6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。
